НДС 22% и оплата поставщику в Китай: где деньги возвращаются, а где остаются в цене

Leo Bridge · Импорт под контролем

За одну партию импортёр платит дважды: сначала поставщику в Китай — обычно через платёжного агента и с его комиссией, — потом на таможне, где с 1 января 2026 года ввозной НДС считается по ставке 22% вместо прежних 20% (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Сами суммы у всех примерно одинаковые. Расходятся компании в другом: на общей системе эти 22% принимаются к вычету, а на упрощёнке со ставкой 5% или 7% остаются в себестоимости товара навсегда.

Что уходит на таможне и из чего это считается

При ввозе из Китая — то есть из страны за пределами ЕАЭС — НДС уплачивается таможенному органу, а не по итогам квартала в налоговую. Это условие выпуска: пока платёж не прошёл, партия не выпускается в свободное обращение. Платят его все импортёры без исключения, независимо от системы налогообложения.

База считается не от суммы инвойса. По ст. 160 НК РФ налог начисляется на таможенную стоимость, увеличенную на ввозную пошлину и акциз, если товар подакцизный. Пошлина, таким образом, входит в базу для НДС — на неё налог начисляется тоже. Ставка 22% применяется к большинству товаров; 10% сохранена для отдельных продовольственных, детских и медицинских категорий по правительственным перечням.

Дальше начинается разница между компаниями, и она крупнее, чем кажется по ставке.

Кому ввозной НДС возвращается, а кому нет

С 1 января 2026 года порог дохода, после которого компания на УСН становится плательщиком НДС, снижен с 60 до 20 млн рублей в год. Дальше он падает и дальше: 15 млн рублей в 2027 году и 10 млн начиная с 2028-го. Для импортёра это означает, что вопрос «попаду ли я под НДС» из гипотетического стал расчётным почти для всех.

Плательщик на упрощёнке выбирает между пониженными ставками и общей. Пониженные — 5% при доходе от 20 до 250 млн рублей и 7% при доходе от 250 до 450 млн — применяются без права на вычеты. Общая ставка 22% право на вычет даёт.

Ставка 5% выглядит выгоднее 22% почти в любом расчёте — кроме расчёта импортёра. У торговой компании, которая ввозит товар, основная сумма входящего налога возникает не от российских поставщиков, а один раз на таможне. Отказ от вычетов ради пониженной ставки означает, что этот платёж целиком переходит в цену товара. Считать нужно оба сценария на своих оборотах, а не выбирать ставку по её номиналу.

Расчёт на одной партии

Условная поставка непродовольственного товара из Гуанчжоу, ставка ввозной пошлины 10%, все суммы — в рублёвом эквиваленте по курсу ЦБ на дату платежа.

1. Товар по инвойсу — 5 000 000 ₽. Это то, что уходит поставщику.
2. Доставка до границы — 400 000 ₽. Входит в таможенную стоимость.
3. Комиссия платёжного агента 2% — 100 000 ₽. Включается или нет — зависит от формулировки договора, об этом ниже.
4. Таможенная стоимость — 5 500 000 ₽.
5. Пошлина 10% — 550 000 ₽.
6. База для НДС — 6 050 000 ₽ (таможенная стоимость плюс пошлина).
7. НДС 22% — 1 331 000 ₽.
8. Итого на таможне — 1 881 000 ₽.

На ОСНО реальная невозвратная нагрузка здесь — 550 000 рублей пошлины, то есть 10% таможенной стоимости: НДС вернётся через вычет. На упрощёнке со ставкой 5% невозвратными становятся все 1 881 000 рублей — уже 34% таможенной стоимости. Разница между двумя вариантами на одной этой партии — 1 331 000 рублей, или 24% от стоимости товара на границе. При наценке в 30% она съедает почти всю маржу.

Как деньги доходят до поставщика

Прямой перевод в юанях с расчётного счёта российской компании технически работает: расчёты идут через китайскую платёжную систему CIPS, срок обычно 2–5 рабочих дней. Проходит такой платёж не всегда — банк смотрит на товар, на контрагента и на то, как выглядит сделка с точки зрения комплаенса. Отказ приходит уже после подписания контракта, и партия зависает на этапе предоплаты.

Платёжный агент — схема, на которой держится большая часть расчётов малого и среднего бизнеса с Китаем. Срок дольше, 3–7 рабочих дней, плюс комиссия. Агентский договор и поручение подписываются до сделки, подтверждение перевода приходит после отправки, закрывающие документы — после того, как поставщик подтвердил получение денег.

Любой платёж за рубеж проходит валютный контроль банка. Импортный контракт на сумму свыше 3 млн рублей ставится на учёт по Инструкции Банка России № 181-И, ему присваивается уникальный номер, и дальше банк ждёт документы по каждому этапу сделки. Расхождение между суммой платежа и суммой в декларации на товары банк видит без запроса извне.

Комиссия агента заслуживает отдельного внимания при определении таможенной стоимости. Если по договору она оформлена как вознаграждение посредника, связанное с покупкой товара, таможня включает её в стоимость по ст. 40 ТК ЕАЭС — и на неё начисляются и пошлина, и НДС. Если это плата за финансовую услугу по переводу средств, оснований включать её нет. Формулировка предмета в агентском договоре решает здесь больше, чем размер самой комиссии, и правится она заранее, а не после запроса таможни.

Отдельно: маршрут через Казахстан

Схема, когда китайский товар заходит в Россию не напрямую, а из Казахстана, с 1 июня 2026 года попадает под другой порядок. Для ввоза из стран ЕАЭС автомобильным транспортом работает система СПОТ: импортёр заранее формирует документ о предстоящей поставке (ДОПП), получает от ФНС QR-код и вносит обеспечительный платёж в счёт будущего НДС. Только после этого машина имеет право пересечь границу.

Разница с прямым ввозом из Китая практическая. При оформлении на Забайкальске НДС платится в момент декларирования, а при заходе через казахстанский участок деньги нужно отправить в бюджет до того, как груз подъехал к границе. Перевозчику, который привык выезжать и решать вопросы по дороге, эта последовательность ломает график.

Читайте также: Занижение таможенной стоимости: почему это не экономия, а статья УК РФ · Код ТН ВЭД при импорте из Китая: как определить и почему ошибка стоит партии